Налоги для нко в 2020 году

Содержание
  1. Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов
  2. Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение некоммерческих организаций
  3. Особенности налогообложения некоммерческих организаций
  4. Налогообложение целевых средств некоммерческой организации
  5. Налогообложение некоммерческих организаций в 2020 году
  6. Цели разработки политики учета
  7. Главные меры поддержки НКО и предпринимателей во время пандемии
  8. Отсрочка и снижение арендной платы
  9. Проверки
  10. Отчетность
  11. Особенности бухучета НКО, рекомендации эксперта в 2020 году
  12. Начало учета новой НКО
  13. Особенности отчетности НКО
  14. Особенность оформления некоммерческих поступлений
  15. Раздельный учет в некоммерческой организации
  16. Особенность учета целевого финансирования
  17. Особенности учета при ликвидации НКО
  18. Угрозы приватности, налоги для НКО и новые законы: что случилось в мае 2020 года
  19. Под мониторингом 
  20. Все в базу 
  21. Без налога 
  22. Больше пожертвований 
  23. Онлайн объединяющий 
  24. Еще по теме

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

Налоги для нко в 2020 году

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие законы регулируют систему налогообложения некоммерческой организации
  • Каковы особенности налогообложения некоммерческой организации
  • Какие финансовые поступления некоммерческой организации облагаются налогом, а какие нет
  • Какие виды налогообложения не подходят для НКО

Область деятельности некоммерческих организаций (НКО) регулируется в первую очередь ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 года, прочими законами федерального уровня, установленными для этих объединений. В бюджетной системе доходы от этих учреждений незначительны, что, однако, не лишает их статуса субъектов налогового права. В статье мы подробней рассмотрим вопрос налогообложения некоммерческих организаций.

Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение некоммерческих организаций

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ доходы НКО подлежат налогообложению. Но 251 статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства (для ведения деятельности согласно уставу).

Помимо этого, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенный расчет налога на прибыль в ситуации, когда НКО получает грант – финансирование целевого назначения.

Чаще всего для ведения своей деятельности некоммерческие организации выбирают общую систему налогообложения (ОСНО). Упрощенная система налогообложения (УСН) также может применяться в НКО.

Необходимым условием перехода на УСН является лимит доходов, составляющий 60 млн руб. В сумму общего дохода не включаются средства, получаемые организациями на целевые программы, в виде грантов.

Актуальность вопросов налогообложения некоммерческих организаций остается значимой в 2019 году: законодательство постоянно меняется, сферы деятельности и формы НКО многочисленны, источники финансовых поступлений также вариативны.

На схеме ниже указаны разъяснения от Минфина и ФНС РФ, акты нормативно-правового регулирования, которые позволят определить, какие действующие разъясняющие материалы и нормативные документы относятся к деятельности некоммерческих организаций.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Порядок налогообложения некоммерческих организаций регламентируется Налоговым кодексом РФ. НКО, как и остальные организации, должны предоставлять формы отчетности, включающие рассчитанные налоги и сборы во все уровни бюджетов.

Такое требование касается сведений бухгалтерских отчетов, относящихся к прямому (уставному) виду осуществляемых работ, услуг и коммерческой деятельности. При этом необходимо разделять их учет в бухгалтерии.

НКО обязаны передавать проверяющим инстанциям отчетность со сведениями в рамках УСН, декларации по прибыли, НДС даже при отсутствии коммерческой деятельности. Обязательно заполнение специальных разделов в декларациях по УСН и прибыли, относящихся к целевому финансированию.

Отсутствие выручки не отменяет необходимость заполнения отчетов.

На практике НКО, не зарегистрировавшись в качестве коммерческих компаний, все равно выполняют работы или оказывают услуги для прочих лиц на возмездной основе. Формируется финансовый поток, и, соответственно, образуется источник выручки для налогообложения.

При отсутствии коммерческой деятельности некоммерческая организация имеет право не предоставлять некоторую документацию.

За год отправляется порядка 35 деклараций в фонды ФСС, ПФР, Росстат, Минюст и ИФНС, так называемый минимальный набор.

При финансировании из бюджета НКО должна полностью отчитаться за расходование этих поступлений, подтвердив соответствующими документами. Данные отражаются как в отчете о целевом использовании поступивших средств, так и бухучете.

Источник поступления делит некоммерческие объединения на следующие виды:

  • автономные некоммерческие организации (АНКО): источником средств являются добровольные взносы, не являющиеся объектом налогообложения;
  • финансируемые государственным (местным) бюджетом муниципальные (государственные) объединения;
  • общественные (негосударственные) организации, созданные за счет социальных взносов и собственной прибыли.

Важно! Порядок налогообложения некоммерческих организаций напрямую зависит от того, осуществляет ли компании деятельность в предпринимательской сфере.

Налогообложение прибыли некоммерческих организаций регулируется общими правилами, обусловленными спецификой данных объединений:

  • получение прибыли не является их первостепенной задачей;
  • требуются лицензии, патенты для осуществления конкретных типов работ или услуг;
  • НКО имеют различные финансовые источники, в том числе безвозмездно переданные средства, взносы добровольного характера, пожертвования.

Принципы налогообложения НКО изложены в следующих актах:

  • Статья 246 Налогового кодекса РФ регламентирует облагать соответственным налогом всю прибыль, которая получена в результате деятельности НКО.
  • Безвозмездные поступления, направляемые на обеспечение определенной уставом деятельности, не включаются в налогооблагаемую базу (установлено 251 статьей Налогового кодекса РФ). Список, перечисляющий виды исключаемой из расчета налога на прибыль данных объединений, обозначен в приказах Минфина РФ.

Все доходы НКО, являющиеся нецелевыми (из обеих групп доходов), должны облагаться налогом на прибыль.

Ставка по налогу на прибыль, получаемой НКО, равняется аналогичной ставке в коммерческих компаниях и в 2019 г. составляет 20 %. Федеральный бюджет получит 3 %, а бюджет субъектов РФ, куда относится некоммерческая структура, 17 %. Инициативой органов местного самоуправления для НКО данный процент может снижаться.

Налогообложение целевых средств некоммерческой организации

Извлечение прибыли, хоть и не основная задача некоммерческих организаций, тем не менее реализуется в большинстве случаев. Важно, чтобы полученные средства направлялись на цели, определенные уставом, а не наоборот, когда уставная деятельность служит прикрытием для получения налоговых льгот.

Источник: https://kbdp.ru/news/nalogooblozhenie-nekommercheskoy-organizatsii/

Налогообложение некоммерческих организаций в 2020 году

Налоги для нко в 2020 году

Статья акутальна на: Август 2020 г.

Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО «Акса» Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором

Вернуться назад на Некоммерческие организации 2019

Практика деятельности некоммерческих организаций заставляет их постоянно задумываться над вопросами налогообложения.

Таким организациям приходится выяснять, какие системы налогообложения им доступны, какие типы налогов подлежат уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты, как вести учет доходов и расходов.

Система налогообложения некоммерческих организаций подразумевает соблюдение множества нюансов, разобраться в которых порой бывает очень трудно.

Многие сообщества, которые занимаются общественной деятельностью, проходят процедуру регистрации в виде некоммерческой организации (НКО). В качестве таких объединений могут выступать различные фонды, общества, религиозные организации и пр.

Большинство организаций используют такой способ регистрации по прямому назначению, то есть для осуществления социально значимой деятельности на благо общества.

Для других, недобросовестных организаций, регистрация в качестве НКО становится способом ухода от налогов благодаря льготным налоговым схемам.

Для пресечения таких случаев создан Федеральный закон №7-ФЗ и другие специальные нормы, регулирующие эти виды деятельности. В законодательстве прописано, как статус НКО влияет на систему налогообложения.

Независимо от целей, с которыми была зарегистрирована организация, она будет являться полноценным участником налоговых взаимоотношений, ведь в законе прописаны четкие механизмы налогообложения некоммерческих организаций. Однако стоит отметить, что некоммерческие организации не играют существенной роли в финансовой системе государства.

Некоммерческие организации делятся на три типа:

1. Негосударственные (общественные), которые финансируются из своей прибыли.

2. Государственные (муниципальные), которые финансируются из соответствующих бюджетов.

Налоговый кодекс РФ гласит, что любые некоммерческие организации должны точно так же предоставлять налоговые декларации с включением всех расчетов по налогам и сборам в федеральный, региональный и местный бюджеты.

Также НКО должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, прописанных в российском законодательстве.

В бухгалтерской отчетности НКО, необходимой для налаживания системы налогообложения некоммерческой организации, должны содержаться сведения об уставной и коммерческой работе. НКО могут сами разрабатывать и принимать формы бухотчетности на основе образцов, представленных Российским министерством финансов.

Если НКО не ведет предпринимательскую деятельность, соответственно, сведения об этом отсутствуют, организация может отказаться от предоставления следующих документов строгой отчетности:

• Отчета о корректировке капитала (форма №3);

• Отчета о движении финансов (форма №4);

• Приложения к бухбалансу (форма №5);

Организации, получающие бюджетное финансирование, также обязаны предоставлять сведения об использовании этих средств. Их вносят в форму, утвержденную Минфином РФ, и включают в общую бухгалтерскую отчетность. Подача бухотчетности сопровождается письмом, в котором указываются сведения обо всех документах, включенных в ее состав.

Эти два типа налогов чаще всего подлежат уплате при налогообложении некоммерческой организации. При их взимании в обязательном порядке учитываются льготы, обусловленные спецификой работы некоммерческих организаций.

Эта специфика заключается в следующем:

• Извлечение прибыли не является приоритетной задачей НКО (в соответствии с Гражданским кодексом РФ). А на предоставление некоторых видов услуг некоммерческие организации должны получать лицензию;

• НКО вынуждены предоставлять юридическим и физическим лицам определенные услуги на возмездной основе или осуществлять иную деятельность, приносящую доход, чтобы обеспечивать свою основную деятельность. При этом НКО официально не регистрируются как предприниматели.

Эти две особенности оказывают существенное влияние на то, как НКО отчитываются о своих доходах. Перечень типов прибыли, которая может не включаться в список налогообложения некоммерческой организации при использовании доходов по назначению, определяется приказом Минфина РФ. Чтобы получить такие льготы, должны быть выполнены определенные условия, которые также прописаны в законодательстве.

Это важно знать:  Бланк квитанции оплаты налога на имущество

В первую очередь, необходимо начать вести раздельный учет любых целевых поступлений и использовать их только в соответствии с тем, на каких условиях они получаются. По окончании финансового периода НКО обязана предоставить в налоговый орган отчетность об использовании доходов.

Кроме того, должны учитываться не только целевые поступления, но и прочие доходы. Их можно условно разделить на два вида:

• Реализационные доходы, получаемые по итогам предоставления услуг и выполнения работ;

• Внереализационные доходы, получаемые из прочих источников, не связанных с работой НКО (пени и штрафы за неуплату членских взносов, прибыль от собственности, сдаваемой в наем, и пр.).

Несоблюдение любого из этих условий может привести к полной потере любых льгот.

Все перечисленные виды доходов, которые делают работу выгодной, подлежат обязательному налогообложению некоммерческой организации (в соответствии с гл. 25 НК РФ). Налогооблагаемая база – это разница между размерами полученных доходов (без НДС и акцизов) и расходов, обоснованных экономическими параметрами и подтвержденных документами.

К таким расходам относятся:

• Расходы на оплату труда работников;

В статье 41 Налогового кодекса РФ закреплено, что доходом может являться только экономическая выгода, получаемая НКО в натуральном или денежном эквиваленте. Таким образом, поступления, не принесшие НКО выгоды, налогами не облагаются (речь идет, к примеру, о транзитных платежах).

Документально подтвержденными могут считаться лишь те затраты, которые оформлены документально (договоры, авансовые отчеты и т.д.).

Под экономически обоснованными подразумеваются траты, произведенные в соответствии с нормативами и правовыми актами, установленными в организации (командировочные, нормы расходования ГСМ и т.д.).

Стоит отметить, что любые расходы могут производиться только в рамках той деятельности, которая имеет своей целью извлечение прибыли.

Налогообложение некоммерческих организаций, которые продают определенные товары или предоставляют какие-либо услуги, должно в обязательном порядке включать в себя НДС. Однако некоторые виды деятельности от этого налога могут освобождаться. Обратите внимание, что от НДС освобождаются именно определенные виды деятельности, а не организация в целом.

Чтобы познакомиться со списком услуг, по которым предусматриваются налоговые льготы, загляните в Налоговый кодекс РФ (глава 21, посвященная НДС).

Коротко говоря, от налога на добавленную стоимость освобождаются все виды работ, которые считаются социально значимыми (например, присмотр за инвалидами и пенсионерами в муниципальных и государственных учреждениях социальной защиты населения). При этом на основе одной лишь социальной значимости работ НКО может и не получить льгот.

В перечень дополнительных требований также входят:

1. Наличие лицензии на право заниматься определенной деятельностью;

2. Соответствие предоставляемой услуги определенным требованиям, например, по срокам или месту предоставления.

Помимо двух главных налогов, которые обязаны уплачивать все организации, существует огромное количество мелких налогов и сборов, о которых также не следует забывать.

Наследование 2019 Наследство 2019 Национальная экономика 2019 Начисление заработной платы 2019

НДФЛ 2019

Цели разработки политики учета

Учетная политика любой организации составляется для того, чтобы определить в ней основные методологические аспекты, на которые юрлицо будет ориентироваться при ведении учетных операций.

Вызвана такая необходимость тем, что в ряде случаев предусмотрены законодательно установленные варианты способов учета, выбор из которых нужно сделать самостоятельно с учетом предпочтений и специфики деятельности конкретного юрлица.

Если же способ учета для имеющегося объекта законодательно не установлен, его следует разработать, а результат разработки тоже закрепить в учетной политике.

Учетная политика будет востребована не только проверяющими. Она важна в первую очередь для самого пользователя, поскольку отражает все особенности самостоятельно выбранной им методологии (п. 5.1 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Это важно знать:  Как узнать вид налогообложения ИП по ИНН

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/nalogooblozhenie-nekommercheskih-organizacij-v-2020-godu.html

Главные меры поддержки НКО и предпринимателей во время пандемии

Налоги для нко в 2020 году

С конца марта и регулярно государство принимает меры по поддержке людей и организаций в условиях экономического спада в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Юрист Благотворительного фонда «КАФ» Константин Воробьев изучил главные федеральные законы, постановления, указы и информационные письма Правительства РФ и Мэрии Москвы, чтобы разобраться в том, на какие льготы могут рассчитывать НКО и социальные предприниматели.

Фото Depositphotos

Отсрочка и снижение арендной платы

Что: можно отcрочить уплату арендных платежей

Кому: арендаторам недвижимости любых форм собственности из наиболее пострадавших отраслей экономики.

Основание: п. 1 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ.

Если в регионе введен режим повышенной готовности (либо чрезвычайной ситуации), арендатор может требовать отсрочки уплаты арендной платы в 2020 году (даже если возможность использования имущества сохраняется), а арендодатель обязан в течение 30 дней после обращения заключить с ним дополнительное соглашение.

 Детали Отсрочка предоставляется с даты введения режима повышенной готовности в регионе и до 01 октября 2020 г. в следующем порядке:

  • в полном размере на срок действия режима повышенной готовности;
  • в объеме 50% арендной платы со дня прекращения режима повышенной готовности и до 01 октября 2020 г.

Задолженность нужно оплатить не ранее 1 января 2021 г. и не позднее 1 января 2023 г. поэтапно, не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не больше половины ежемесячной арендной платы. Установление дополнительных платежей в связи с отсрочкой не допускается.

Условия отсрочки применяются независимо от даты заключения такого соглашения. Однако стороны по соглашению могут установить иные более благоприятные условия предоставления отсрочки.

Помощь помогающим: какие меры поддержки нужны НКО

Что: можно уменьшить арендную плату

Кому: арендаторам, утратившим возможность использовать недвижимость.

Основание: п. 3 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ.

Если арендатор утрачивает возможность использования недвижимости, то он имеет право требовать уменьшения арендной платы за период 2020 года.

В случае уклонения или отказа арендодателя от заключения дополнительного соглашения к договору, арендатор в любом случае имеет право обратиться в суд с иском о понуждении арендодателя к заключению соглашения.

Кроме этого, в некоторых регионах уже установлены преференции для определенных видов арендаторов.Так, Постановлением Правительства Москвы от 24.03.

2020 № 212-ПП освобождены от арендной платы юридические лица в сфере культуры, выставочной, развлекательной, спортивной, просветительской деятельности, которые арендуют недвижимое имущество, принадлежащее городу, а для юридических лиц в сфере гостиничных услуг, общепита и туризма, предусмотрена отсрочка арендной платы за апрель май и июнь 2020 года.

Проекты социального воздействия: шанс или риски для НКО?

Проверки

Что: отменены все плановые проверки на 2020 г., за исключением налоговых – ФНС приостанавливает проведение лишь выездных проверок

Кому: малые, средние предприятия, а также некоммерческие организации (численность работников не превышает 200 человек за 2019 г.), за исключением политических партий и тех, что включены в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.

Основание: П. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 438

Детали: в отношении малых и средних предпринимателей, а также некоммерческих организаций (численность работников не превышает 200 человек за 2019 г.), за исключением политических партий и тех, что включены в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента, в 2020 г. допустимо проведение только следующих внеплановых проверок.:

  • внеплановые  проверки в связи с фактами причинения вреда жизни, здоровью граждан или наличием угрозы причинения вреда, а также в целях проверки ранее выданного предписания об устранении приведённых выше фактов;
  • проводимые на основании поручения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации;
  • в рамках лицензируемой и иной требующей выдачи разрешения деятельности.

Для всех остальных плановые проверки проводятся только том в случае, если их деятельность отнесена к категории чрезвычайно высокого или высокого риска либо производственные объекты деятельности – к 1 классу (категории) опасности и иным связанным с ними параметрам. Данные меры распространяются на виды государственного и муниципального контроля (надзора), за исключением налогового и валютного контроля.

В свою очередь, Федеральная налоговая служба на основании п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.

2020 N 409 до 31 мая 2020 г в отношении всех налогоплательщиков приостанавливает проведение выездных проверок, составление актов и решений налоговых органов в рамках, в том числе уже начатых, выездных налоговых проверок, а также приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

Общее дело: как российский бизнес помогает в борьбе с пандемией

Отчетность

Что: продлены сроки сдачи отчетности в ФНС и Минюст России

Основание: п. 3 Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 460.

Детали: Для всех налогоплательщиков продлены сроки сдачи отчетности, в частности:

  • налоговые декларации по НДС за 1 квартал – до 15 мая 2020 г.;
  • расчеты по страховым взносам за 1 квартал – до 15 мая 2020 г.;
  • все налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме указанных выше), расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) – продлены на три месяца;
  • документы или информация по требованию, полученному с 1 марта по 31 мая 2020 г. – продлены на 10 рабочих дней по требованиям по НДС, по другим требованиям – на 20 рабочих дней.

Кроме этого, необходимо учитывать, что сроки сдачи отчетности переносятся в связи с признанием указом Президента РФ дней с 30 марта по 30 апреля 2020 г. нерабочими днями.

Источник: https://philanthropy.ru/pomoshh-v-krizis/2020/04/20/87784/

Особенности бухучета НКО, рекомендации эксперта в 2020 году

Налоги для нко в 2020 году

Теперь я расскажу более детально про особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Чем он отличается от учета в ООО и тем более ИП. Особенности связанные с отчетностью, учетом некоммерческих поступлений, как отразить коммерческие поступления и многое другое.

Все отличия разобью на группы, вдруг Вас интересуют конкретный вопрос:

Начнем по порядку.

Начало учета новой НКО

В НКО нет уставного капитала и нет владельцев (бенефициаров). Да, после создания НКО учредители вносят минимум 10000 рублей на баланс некоммерческой организации, но это не уставной капитал.

Создав НКО, учредители обязаны внести “первичное имущество”, это обычный взнос, по своей природе он похож на вступительный взнос.

Его учет ведется на счете 86 и если он вносится деньгами, то проводка будет такой:

   Д51-К86 – первичное пополнение имущества НКО учредителем

Именно такое основание должно быть и в банковских документах. В крайнем случае просто “взнос учредителя”. 

Особенности отчетности НКО

Эта тема обширна, опишу главные особенности и начну с самой главной ошибки. 

  • Даже нулевая НКО на УСН без поступлений, зарплат и расчетного счета сдает около 40 отчетов в год. Некоммерческая организация предоставляет отчеты в Налоговую, ПФР, ФСС, Росстат, Минюст. “Нулевка” сдает отчеты ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ СЗВ-М в ПФР , квартальные и годовые. Несдача отчетов влечет штрафы 500-2000р. за каждый отчет на организацию + 300 р на руководителя лично. Штрафы не освобождают от обязанности сдать все эти отчеты! Мы постоянно восстанавливаем НКО, руководители которых почему-то решили, что можно сдать один отчет в конце года. 
  • У НКО своя форма бухгалтерской и финансовой отчетности Форма№1 (Баланс), она отличатся разделом “Капитал”.
  • При сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в ИФНС (Баланс) НКО обязательно заполняет раздел “Отчет о целевом использовании средств”. Коммерческие организации его обычно не сдают.
  • В Декларации по Прибыли или Декларации УСН заполняются дополнительные листы “целевого финансирования”. Т.е даже если у НКО не было выручки, декларация не будет нулевой.
  • Некоммерческие организации сдают отчетность в Минюст. Она состоит минимум из трех документов: подтверждение о продолжении деятельности, состав органов управления, отсутствие иностранного финансирования. Если не сдать эту отчетность, Минюст Вас ликвидирует! 
  • У Росстата существует выборка, и коммерческие организации в нее попадают редко. НКО почти всегда обязаны предоставлять дополнительные отчеты, согласно этой выборке! Проверить её можно на сайте статистике по ИНН вашей НКО.
  • НКО сдает ежемесячно в ПФР форму СЗВ-М. Она не может быть нулевой, минимум указывается руководитель. Но в  конце года надо не забыть сдать СЗВ-СТАЖ, со статусом этого руководителя “НЕОПЛ”. Расшифровывая, что он не получал зарплаты.

Особенность оформления некоммерческих поступлений

Поступления добровольных взносов и пожертвований не облагаются налогами. Определяются они основанием платежа и по ним не предоставляются акты.

Подробнее почитайте в статье “Некоммерческие поступления в НКО”.

Все эти поступления являются целевым финансированием и поступают на счет 86 “Целевое финансирование” например:

  Д51-К86 добровольный взнос на уставные цели НКО (деньгами)

  Д10-К86 пожертвование материалов на уставные цели НКО (материалами)

  Д08-К86 безвозмездная передача ОС или нематериальных активов для развития уставных целей НКО

Важно, что если в основании платежа не указано, что перевод активов сделан на уставные цели НКО, налоговая по умолчанию будет считать поступление выручкой. Исключением является такая форма НКО как ФОНД, она предназначена для сбора и распределения пожертвований. Только в фонде все поступления по умолчанию признаются пожертвованием.

Раздельный учет в некоммерческой организации

Некоммерческие организации обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по двум главным направлениям.

  • Некоммерческая деятельность. Которая ведет учет добровольных взносов и пожертвований, а также целевое использование этих средств. Основной счет 86 “целевое финансирование”
  • Деятельность приносящая доход. Которая ведет учет налогооблагаемой выручки и поступлений, с формированием их себестоимости и учета на счета 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы”

Очень часто бывает, что некоммерческая организация ведет только одно из этих направлений. Например, фонды ведут в основном только некоммерческую деятельность, а образовательные АНО только деятельность приносящую доход. Тогда задача бухгалтерского учета сильно облегчается. Но в большинстве активно действующих НКО активно ведется учет на обоих направлениях.

сложность состоит в разнесении расходов. На счетах 20 и 26 создаются субсчета для каждого их направлений, например:

20-1 и 26-1 – некоммерческая деятельность, которая потом закрывается на счет 86

20-2 и 26-2 – деятельность приносящая доход, которая потом закрывается на счет 90 

Расходы могут быть одинаковыми, отнесение затрат зависит от того, на каком из направлений они были использованы. Могут быть расходы, которые были использованы на оба направления частями. Например, купили бумагу, часть ее использовали в некоммерческом мероприятии, а часть ушла в отдел продаж.

Или сотрудники, которые с одной зарплатой задействованы на двух направлениях. Постарайтесь избегать таких дроблений! Подтверждающий документ один (акт или товарная накладная), и он будет отличаться от суммы списания, налоговая такое не любит. Это делает учет непрозрачным и сомнительным.

Постарайтесь изначально разнести заявки на расходы и производить их отдельными статьями, приведу пример таких мер:

  • Заказать канцелярию в два разных счета
  • Заключение разных договоров на аренду в зависимости от использования площадей
  • Введение сотрудникам отдельных ставок как внутренним совместителям

Не обязательно полностью избавляться от таких операций, но советую свести их к минимуму.

Важно! Бухгалтер не может определить только по документам и оплатам к какому направлению отнести расходы. Важно построить финансовый учет.

Руководитель на уровне приказов и визирования счетов на оплату определяет, в каком из направлений будут отнесены расходы. Этот документооборот должен фиксироваться визами, быть прозрачным и понятным.

Финансовый учет обеспечивает прозрачность и ясность в разнесении расходов.

Приведу примеры очередности основных проводок:

Д26-2 -К60 -отнесение затрат по покупкам услуг и товаров

Д90 -К26-2  -списание затрат 

Д62-К90 -отражение выручки

Д90 -К99 -закрытие месяца (списание прибыли по счету 90)

Д99-К86 – отнесение чистой прибыли на развитие уставной деятельности

Д51 – К86 поступление добровольных взносов и пожертвований на счет

Д26-1 -К60 -отнесение затрат по покупкам услуг и товаров

Д86 -К26-1  -списание затрат как целевое использование средств

Привел основные проводки для понимания построения раздельного бухгалтерского учета.

Особенность учета целевого финансирования

В некоммерческой организации поступления могут приходить на общие уставные цели. Но кроме этого могут быть целевые поступления в рамках уставной деятельности. Пожертвования, которые люди платят на определенные цели или на определенное мероприятие.

Например, на лечение конкретного ребенка или на проведение указанного спортивного мероприятия. У таких выделенных мероприятий существует своя смета, и поступления на них можно расходовать строго согласно смете. У этого требования есть бухгалтерское следствие.

Целевое мероприятие выделяется на отдельные субсчета, например, в Обычном 1С Предприятии 8.3:

  •   86-2-1 “Помощь Ване”
  •   20-1-1 “Помощь Ване”
  •   26-1-1 “Помощь Ване”

Или на этих счетах создается субконто “Помощь Ване”, если мероприятий много и используется 1С ВДГБ для некоммерческих организаций.

Получается, что расходы распределяются не только между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Идет выделение расходов и распределение внутри некоммерческой деятельности по отдельным мероприятиям.

Расходы по отдельному мероприятию формируют на выделенном участке фактическую смету расходов, на основании которой формируется “Акт о целевом использовании полученных средств”.

Его в свою очередь можно опубликовать на сайте или предоставить спонсору, подтвердив целевое и успешное использование предоставленных средств.

Отдельно говорилось, что все поступления ФОНДов по умолчанию признаются пожертвованиями. Но кроме уникального права, есть и обязанность. Фонды обязаны ежегодно проходить аудит. И если средства будут использованы не прозрачно, сомнительно или недостоверно, аудит фонд не пройдет. Аудиторская компания не даст положительное заключение, рискуя своей лицензией! Подробнее на странице Аудит НКО.

Особенности учета при ликвидации НКО

Коротко скажу о подготовке НКО к ликвидации. Перед ликвидацией обычно компании обнуляют, продавая имущество и распределяя деньги на погашение задолженности и прибыль учредителям. Но у НКО есть и другой путь. 

Некоммерческие организации могут погасить долги, а оставшееся имущество передать другой НКО, с которой у нее совпадают уставные цели. Налогом эта операция не облагается! Передача происходит как взнос на уставные цели из одной НКО в другую.

Учредителям и другим лицам имущество НКО не передается и не распределяется между ними! Исключением является только “Частное учреждение”, но у него другой путь формирования этого имущества.

Это позволяет обнулить оставшиеся строки баланса. Чем более пустой ликвидационный баланс у НКО, тем проще ликвидироваться. Некоммерческие организации ликвидируются около 6 месяцев, фонды только через суд около 12 месяцев.

Все это время необходимо исправно сдавать все нулевые отчеты в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Минюст.

Не забудьте, что если вы решите бросить НКО, чтобы его ликвидировал Минюст, он это сделает, но! Он также дисквалифицирует руководителя и учредителей НКО на 3 года, внесет их в черный список. Запретит им создавать организации 3 года, а из существующей выйти или их тоже ликвидирует в течении 6 месяцев. Думаю, понятно, так делать нельзя!

Надеюсь, мой материал оказался Вам полезен.

Если ясность не появилась, просто приходите к нам на бухгалтерское сопровождение. Мы точно сделаем всё на отлично. Мы сопровождаем более 1000 успешных НКО и создадим условия для успешного развития Вашей!

Остались вопросы? Звоните! с радостью ответим. 8-800-100-42-36 (5 главбухов на линии) 

Или пишите комментарии или в чат, также ответим.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Osobennosti_buhucheta_NKO

Угрозы приватности, налоги для НКО и новые законы: что случилось в мае 2020 года

Налоги для нко в 2020 году

Новый месяц – новые законы. В мае 2020 года Госдума приняла в третьем чтении закон о создании единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о гражданах.

Эксперты опасаются, что это новая и серьезная угроза приватности. Еще одна законодательная новость мая, на которую стоит обратить внимание: был принят законопроект, который предлагает налоговые льготы для бизнеса, помогающего НКО.

Вот только многие крупные фонды под действие документа не попали.

Редакция Теплицы выбрала главные сюжеты месяца, которые повлияли на жизнь гражданского общества и некоммерческих организаций.

Под мониторингом 

Слежка и мониторинг – эти слова стали, пожалуй, одними из самых часто употребляемых с начала самоизоляции. В мае ситуация в лучшую сторону не изменилась. А беспокойство за будущее персональных данных, наоборот, стало сильнее из-за целого ряда ситуаций.

Например, паспортные данные москвичей, которым был выписан штраф за нарушение режима самоизоляции, оказались в открытом доступе. Узнать информацию о плательщике можно было на сайтах оплаты штрафов.

Надо было просто ввести уникальный идентификатор начислений (УИН) штрафа за нарушение самоизоляции на сайте.

При этом в департаменте информационных технологий (ДИТ) Москвы отметили, что люди должны самостоятельно следить за конфиденциальностью своего УИН. Если человек выкладывает в сеть скриншоты постановления с УИН штрафа, это не означает нарушения законодательства о персональных данных контролирующим органом. Значит, и вина за утечку лежит на самом человеке, получившем штраф. 

Напомним, что штрафы жителям Москвы за нарушение режима выписывает приложение «Социальный мониторинг». Оно было создано для тех, у кого был подтвержден коронавирус и кто лечится на дому. Приложение отправляет пользователям уведомления и просит их подтвердить свое местоположение, отправив селфи. Если система в течение часа не получает селфи, то выписывает штраф.

При этом в системе случаются ошибки. Так, некоторые пользователи были оштрафованы по нескольку раз. Правозащитники также считают, что приложение нарушает права человека. В мае международная правозащитная организация Human Rights Watch выступила с обращением к властям России, высказав обеспокоенность внедрением новых систем слежки в связи с пандемией. 

«Приложение, разработанное для отслеживания людей с COVID-19 и симптомами других респираторных заболеваний, неоправданно нарушает конфиденциальность пользователей, погрязло в недостатках и технических проблемах и должно быть немедленно прекращено», – говорится в обращении Human Rights Watch. 

Еще одна история, связанная с персональными данными, случилась в мае. Работа сервисов заказных перевозок была остановлена мэром Москвы Сергеем Собяниным еще в апреле. Однако в мае были опубликованы уточнения. В них говорилось, что перевозки по заказу могут осуществляться, если сервисы будут передавать информацию о передвижении автомобиля властям в режиме реального времени.

С таким требованием не согласился сервис личных водителей Wheely. Его команда обратила внимание на то, что «приказ в части обязанности предоставлять данные геолокации и персональные данные водителей не соответствует не только федеральному законодательству, но также целям и задачам указа мэра Москвы».

В итоге Департамент транспорта Москвы пожаловался на сервис в городскую прокуратуру с просьбой проверить работу Wheely. Чиновники считают, что компания нарушает законодательство и рекомендации Роспотребнадзора, связанные с пандемией коронавируса.

Прокуратура признала, что сервис личных водителей Wheely возобновил свою работу незаконно.

Все в базу 

На фоне происходящего особенно тревожно прозвучали еще две новости, связанные с вопросами цифровой безопасности и приватности. В мае Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон о создании единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении России.

Пока предполагается, что в регистр будут включать следующие данные: фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения и смерти, пол, реквизиты записи акта гражданского состояния о рождении и смерти, СНИЛС, ИНН и другие. В регистре не будет сведений, считающихся гостайной.

Также уже стало известно, что к единому регистру данных о россиянах в случае необходимости смогут обращаться спецслужбы. 

Эксперты считают, что эта новость может стать куда более тревожной, чем создание цифровых пропусков и приложения «Социальный мониторинг». В частности об этом говорил Иван Бегтин, директор АНО «Информационная культура», на конференции Privacy Day 2020.  

«Последствия от внедрения приложения для слежки во время пандемии, которое сделало московское правительство и Минцифры, не сопоставимы по масштабам с последствиями от единого реестра населения. При этом на приложение социального мониторинга в обществе есть острая аллергическая реакция, люди пишут и жалуются, где могут. А на реестр такой реакции нет». Иван Бегтин

Спикеры конференции также высказали опасение из-за принятого в мае закона о дистанционном ании. Согласно документу, отдать свой голос избиратели и участники референдумов смогут как через «Госуслуги», так и по почте.

Принятый закон не будет действовать в отношении всероссийского ания по поправкам в Конституцию. Но в перспективе тревогу вызывает тот факт, что на портале «Госуслуги» будет собираться дополнительная информация о гражданах.

К тому же еще одна из проблем дистанционного ания – невозможность гарантировать тайну ания и точный подсчет . Не исключена и утечка данных.  

Без налога 

Еще одна законодательная новость мая, на которую стоит обратить внимание. Госдума в третьем чтении приняла законопроект, который предлагает налоговые льготы для бизнеса, помогающего некоммерческим организациям.

Согласно документу, организации из реестра СО НКО, которые с 2017 года получают президентские гранты, субсидии и другие гранты по программам федеральных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, или являются исполнителями общественно полезных услуг либо поставщиками социальных услуг, освобождают от части налогов.

Сейчас, если бизнес передает какое-то купленное или произведенное им имущество НКО, он должен это отнести в свою чистую прибыль. То есть заплатить налог на благотворительность, объяснили представители НКО порталу «Такие дела».

Законопроект вводит две налоговые льготы. Компаниям не надо будет платить НДС за покупку имущества, которое передадут НКО для борьбы с коронавирусом.

Также бизнес может записать безвозмездную передачу НКО товаров или денег себе в расходы. 

Казалось бы, именно этот закон может сейчас поддержать организации. Однако у документа есть целый ряд ограничений. И многие НКО не смогут попасть под критерии закона и поддержку не получат.

Например, фонд «Нужна помощь», фонд Хабенского, «Живой», «Настенька», «Детские сердца» не получают государственные гранты, не входят в реестр общественно полезных услуг и в реестр поставщиков социальных услуг. 

Больше пожертвований 

Меняется для НКО не только законодательство, но и поведение благотворителей. Коронавирус и самоизоляция внесли свои коррективы в то, как россияне делали пожертвования прошедшей весной. В мае аналитики «Яндекс.

Денег» и проекта «Если быть точным» фонда «Нужна помощь» пришли к выводу, что с начала самоизоляции количество онлайн-пожертвований на помощь социально уязвимым группам населения в России увеличилось почти в два раза.

Активнее стали поддерживать НКО, помогающие малоимущим, жертвам насилия, сиротам, людям с инвалидностью.

При этом сумма платежа составила больше тысячи рублей – это рекорд последних полутора лет. Рост благотворительных платежей в апреле подтвердили и эксперты Qiwi. 

“В марте в связи с общей дестабилизацией положения в стране количество средств, переводимых на благотворительность, снизилось в сравнении с мартом 2019 года на 2%. В апреле ситуация кардинально изменилась, пожертвования выросли на 17% в сравнении с апрелем прошлого года и на 12% – в сравнении с мартом 2020 года», – сообщила пресс-служба Qiwi «Коммерсанту». 

Также выросла поддержка некоммерческих организаций в сфере экологии. В марте онлайн-пожертвований было на 21% больше относительно февраля, в апреле – на 61% по сравнению с мартом. Однако совсем другая ситуация наблюдается с НКО, которые работают по направлению «Медицина и здравоохранение». В марте 2020 года количество онлайн-пожертвований им уменьшилось на 12% по сравнению с февралем. 

Онлайн объединяющий 

Тенденции меняются, но можно выделить и один общий тренд – рост онлайн-пожертвований. Из-за самоизоляции люди больше не могли принимать участие в офлайн-акциях. И фандрайзинг перешел в онлайн. Некоммерческие организации стали проводить разные акции и придумывать новые способы привлечь внимание людей в Интернете. 

5 мая по всему миру онлайн прошла акция в поддержку благотворительности #ЩедрыйВторник. Обычно ее устраивают в конце ноября – начале декабря, но в 2020 году из-за пандемии коронавируса было решено провести ее в мае. Участники акции призывали людей поддерживать тех, кто испытывает трудности в связи с пандемией, в том числе НКО, которые заботятся о пострадавших от кризиса людях. 

Также люди все чаще стали объединяться онлайн, чтобы поддержать врачей. Так, команда #ВрачейНадоБеречь обеспечивает врачей средствами индивидуальной защиты и организовывает для медиков бесплатные психологические консультации по видеосвязи. Проходили в мае и онлайн-акции, призванные помочь врачам.

Например, фонды «Жизнь как чудо» и «Живой» предложили всем, кто носит бороду, поучаствовать в акции «Борода для врача» в поддержку медицинских работников, которые борются с коронавирусом. Участники собирали деньги на средства индивидуальной защиты врачам (СИЗы).

А в конце акции люди в знак солидарности с врачами, которым приходится бриться, чтобы маски плотно прилегали к лицу, сбрили бороды и усы в прямом эфире в аккаунте фонда.

Еще по теме

Источник: https://te-st.ru/2020/06/01/results-of-may-2020/

Консультант-юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: