Переоценка основных средств проводки с примерами

Содержание
  1. ОС-переоценка: раскрываем секреты проведения
  2. Какие ОС переоценивают?
  3. Какие активы не переоценивают?
  4. Как часто проводят переоценку?
  5. Кто проводит переоценку?
  6. Как оформить проведение переоценки?
  7. Как посчитать сумму переоценки?
  8. Переоценка основных средств в бухгалтерском учете 2020: дооценка о уценка, проводки, отражение в бухучете
  9. Порядок проведения
  10. Что такое дооценка ОС?
  11. Отражение в бухгалтерском учете дооценки
  12. Понятие уценки
  13. Бухучет и проводки
  14. Примеры
  15. Особенности налогового учета
  16. Выводы
  17. Дооценка основных средств: проводки
  18. Дооценка и уценка основных средств: проводки
  19. Пример отражения дооценки основных средств: проводки
  20. Отражение уценки после проведенной дооценки
  21. Пример расчета стоимости ОС при первоначальной уценке и последующей дооценке
  22. Переоценка основных средств: как провести и оформить
  23. Кто проводит переоценку
  24. Что подлежит переоценке
  25. Когда проводить
  26. Как проводить переоценку
  27. Документальное оформление
  28. Отражение в бухгалтерском учете
  29. Налоговый учет (при применении ПБУ 18)
  30. Проводки по переоценке основных средств
  31. Цели переоценки
  32. Порядок проведения переоценки
  33. Виды переоценки
  34. Пример дооценки основных средств с проводками
  35. Пример уценки основных средств с проводками
  36. Экономический смысл переоценки
  37. Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка в 2020 году
  38. Порядок проведения оценки
  39. Дооценка
  40. Уценка
  41. Проводки по учету переоценки
  42. Первый год – дооценка, второй – уценка
  43. Первый год – уценка, второй год – дооценка
  44. : переоценка ОС в 1С Бухгалтерия

ОС-переоценка: раскрываем секреты проведения

Переоценка основных средств проводки с примерами

Абсолютные «авторитеты» в решении всех «переоценочных» вопросов — пп. 16 — 21 П(С)БУ 7 ипп. 34 — 39 Методрекомендаций № 561.

Оба этих документа единодушны в том, что предприятиеможет переоценивать объект ОС, если его остаточная стоимость существенно отличается отсправедливой стоимости на дату баланса (п. 16 П(С)БУ 7 и п. 34 Методрекомендаций № 561).

Как видите, переоценка ОС — процедура, в общем-то, добровольная, поэтому связываться с ней или нет — каждое предприятие решает самостоятельно (см. письмо Минфина от 20.03.2003 г. № 053-2940). Но если уж выбор сделан в пользу переоценки, тогда вы просто обязаны знать главные правила ее проведения. О них мы с вами и поговорим.

Какие ОС переоценивают?

Из приведенного нами определения термина «переоценка» следует, что ее проводят в отношении тех объектов ОС, у которых остаточная стоимость существенно отличается от справедливой.

Остаточную стоимость для сравнения вы без труда найдете в бухгалтерской первичке.Справедливой же стоимостью считают сумму, по которой можно продать актив (в нашем случае — объект ОС) при обычных условиях на определенную дату (п. 4 П(С)БУ 19)*.

Обратите внимание! Одного только факта отличия остаточной от справедливой стоимости для проведения переоценки мало. Нужно, чтобы такое отличие было существенным, т. е. превышало некий порог существенности. Откуда его берут?

Ни П(С)БУ 7, ни Методрекомендации № 561 конкретную величину порога существенности для переоценки не устанавливают. Единственное, абзац второй п.

34 Методрекомендаций № 561предлагает в качестве порога существенности для проведения переоценки или уменьшения полезности объектов ОС принимать величину, равную 1 % чистой прибыли (убытка)предприятия, или 10 % отклонения остаточной стоимости объекта ОС от его справедливой стоимости.

На величину до 10 % справедливой стоимости актива советует ориентироваться и п.п. 2.20.1 Методрекомендаций № 635. Правда, все это не более чем рекомендации, а следовать им или нет, предприятие решает самостоятельно.

Выбранный предприятием критерий существенности фиксируют в приказе об учетной политике (п. 2.1 Методрекомендаций № 635)

При этом предприятие может установить один критерий для всех ОС, числящихся у него на балансе, а может «подарить» отдельный критерий каждой группе ОС.

Итак, обнаружив у себя «недооцененный» объект с существенной «нехваткой» остаточной стоимости, вы можете провести его переоценку.

Но самое неприятное, что на эту же дату вам придется переоценить все другие объекты той группы*, к которой относится ОС (п. 16 П(С)БУ 7).

Причем вы «обречены» на переоценку всех объектов ОС этой группы независимо от того, насколько их остаточная стоимость отличается от справедливой.

Какие активы не переоценивают?

Отдельные объекты необоротных активов согласно п. 16 П(С)БУ 7 переоценивать нельзя. Так, не подлежат переоценке МНМА и библиотечные фонды, которые амортизируют методами:

— «50/50 %» (амортизацию в размере 50 % амортизируемой стоимости объекта ОС начисляют в первом месяце эксплуатации этого объекта, а оставшиеся 50 % — в месяце его списания с баланса);

— «100 %» (амортизацию в размере 100 % амортизируемой стоимости начисляют в первом месяце использования объекта ОС).

А вот МНМА и библиотечные фонды, амортизируемые прямолинейным или производственным методом, переоценивают в общем порядке.

Кроме того, не переоценивают инвестиционную недвижимость, учитываемую по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления (п. 18 П(С)БУ 32).

С выбором объектов для переоценки разобрались, теперь поговорим о периодичности ее проведения.

Как часто проводят переоценку?

По общему правилу из п. 16 П(С)БУ 7 переоценку проводят на дату баланса. При этом ОС той группы, объекты которой уже были переоценены, обязательно переоценивают с такойрегулярностью, чтобы их остаточная стоимость на дату баланса существенно не отличалась от их справедливой стоимости (абзац второй п. 16 П(С)БУ 7).

Получается, ступив на путь переоценки, свернуть с него уже не получится. На каждую дату баланса придется сравнивать балансовую и остаточную стоимости уже переоцененных однажды ОС одной группы и в случае существенного расхождения переоценивать их снова.

Остается сказать, что дата баланса — это дата, на которую составляют финотчетность. Поэтому

предприятия, которые составляют промежуточную финотчетность, проводят переоценку на конец последнего дня квартального отчетного периода

Малые и микропредприятия, которые составляют исключительно годовую финансовую отчетность, проводят переоценку раз в год по состоянию на 31 декабря.

Именно по состоянию на эти даты проводят либо дооценку, либо уценку ОС.

Правда, из ст. 13 Закона о бухучете следует, что любое предприятие приказом об учетной политике может предусмотреть составление ежемесячной финотчетности (или за другой период). Тогда дата баланса сдвигается — ею будет последний день месяца (другого периода).

Кто проводит переоценку?

Итак, предприятие приняло решение о проведении переоценки объектов ОС соответствующей группы. Тогда вам обязательно нужно учитывать требование абзаца седьмого ч. 2 ст. 7 Закона об оценке.

Здесь сказано, что при проведении переоценки ОС в бухучетных целях обязательной является оценка имущества.

В свою очередь, независимой оценкой имущества считается оценка, проведенная субъектом оценочной деятельности — субъектом хозяйствования (ч. 3 ст. 3 Закона об оценке).

О чем это говорит?

Для проведения переоценки придется пригласить профессионального оценщика. А вот оценка, выполненная «несубъектами» оценочной деятельности, например, силами самого предприятия, признается недействительной (ст. 8 Закона об оценке).

Налоговики в своих разъяснениях тоже периодически напоминают об обязательном привлечении к переоценке профессиональных оценщиков (см., например, письмо ГФСУ от 18.01.2019 г. № 212/О/99-99-13-01-02-14/ІПК).

Как оформить проведение переоценки?

До начала переоценки на предприятии оформляют приказ (распоряжение) о ее проведении. В нем обязательно указывают дату проведения переоценки и группу ОС, подлежащих переоценке, а также перечисляют лиц, ответственных за ее проведение.

По результатам оценки имущества профессиональный оценщик оформляет отчет об оценке имущества (акт оценки имущества). Этот документ, во-первых, подтверждает сам факт выполнения оценки имущества, т. е.

предоставления соответствующих услуг субъектом оценочной деятельности.

Ну а во-вторых, в отчете оценщик дает свое заключение о справедливой (рыночной) стоимости объектов ОС, на которую вы будете опираться при проведении переоценки.

Акт оценки имущества подписывает оценщик, который непосредственно проводил оценку, и руководитель субъекта оценочной деятельности (ст. 12 Закона об оценке).

Результаты переоценки объекта ОС предприятие может оформить Актом переоценки ОС.Обязательная форма этого документа установлена приказом Минфина от 13.09.2016 г. № 818только для бюджетников.

Обычные предприятия могут разработать такую форму самостоятельно или же воспользоваться плодами труда Минфина и взять за основу утвержденную форму.

Главное — чтобы форма, которую вы используете, содержала все обязательные для первички реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Из Акта переоценки информацию об изменении первоначальной стоимости и суммы начисленного износа переносят в другие первичные документы по учету ОС, например, в Инвентарную карточку учета основных средств, книгу учета ОС, Ведомость учета необоротных активов и износа (п. 35 Методрекомендаций № 561).

Как посчитать сумму переоценки?

После того, как оценщик выполнил свою часть работы и произвел оценку ОС, бухгалтер определяет, в какую сторону величина остаточной стоимости ОС отличается от его справедливой стоимости, и производит либо дооценку, либо уценку ОС.

Если справедливая стоимость ОС превышает его остаточную стоимость, то налицо основания для дооценки, а если наоборот — ниже, то проводят уценку

Причем дооценки и уценки могут чередоваться, один объект может быть сначала дооценен, а через некоторое время — уценен и наоборот.

Переоценка ОС включает в себя такие операции:

— дооценку (уценку) первоначальной стоимости объекта ОС;

— дооценку (уценку) износа.

Переоцененную первоначальную стоимость и переоцененную сумму износа рассчитывают, основываясь на требованиях п. 17 П(С)БУ 7.

Он утверждает: переоцененную первоначальную стоимость и сумму износа объекта ОС определяют умножением, соответственно, первоначальной стоимости и износа ОС на индекс переоценки.

В свою очередь, индекс переоценки рассчитывают путем деления справедливой стоимости переоцениваемого объекта ОС на его остаточную стоимость. В виде формулы расчет этого показателя выглядит так:

Ип = Сс : Со,

где Ип — индекс переоценки;

Сс — справедливая стоимость объекта ОС, грн.;

Со — остаточная стоимость объекта ОС, грн.

После переоценки объект ОС будет числиться в учете предприятия по новой остаточной стоимости. Это, в свою очередь, означает, что начисление амортизации в дальнейшем будет проводиться уже исходя из новой (переоцененной) стоимости объекта.

С правилами организации и проведения переоценки ОС определились. Самое время поговорить о бухгалтерском и налоговом учете операций дооценки/уценки ОС.

Другие материалы из “Налоги и бухгалтерский учет”, 2019, № 43:
Уценка ОС/НМА в бухгалтерском учете
Дооценка ОС/НМА в бухгалтерском учете
Налоговый учет переоценки необоротных активов
Проводим уценку запасов: когда и как?
Уценка запасов: нюансы бухгалтерского и налогового учета
Уменьшение/восстановление полезности ОС
Уценки/дооценки ценных бумаг
Переоценки. Сборник лайфхаков
Дооценка ТМЦ без уценки: допустима ли?
Дооценка МНМА: возможность и последствия
Дооценка ОС, уцененных в бытность единоналожником
Налоговая стоимость ОС новоиспеченного прибыльщика
Операция «Переоценка», или Оптимизируем базу ЕН
Продлеваем «жизнь» полностью самортизированного объекта ОС
 

Подписаться на “Налоги и бухгалтерский учет”

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1043778.html

Переоценка основных средств в бухгалтерском учете 2020: дооценка о уценка, проводки, отражение в бухучете

Переоценка основных средств проводки с примерами

Необходимость установления достоверной рыночной стоимости активов, принадлежащих предприятию, возникает обычно при разных обстоятельствах. К примеру, речь идет о предстоящей покупке или запланированной продаже бизнеса.

Или, как вариант, собственники компании намереваются увеличить сумму уставного капитала, привлечь банковскую ссуду, реализовать проект расширения предпринимательской структуры.

Так или иначе, наилучшим способом актуализации фактической цены основных средств (ОС) является их переоценка, осуществляемая в четком соответствии с нормативными требованиями.

Действующим законодательством предприятиям и организациям предоставляется возможность переоценки основных средств. Данная опция предусматривается пунктом 15 стандарта «Учет основных средств», известного как ПБУ 6/01.

Процедура переоценки ОС выполняется на предприятии с целью определения настоящей стоимости соответствующих объектов (оборудования, зданий, сооружений и т.п.).

Актуализация стоимости ОС осуществляется согласно их рыночным ценам, а также существующим условиям воспроизводства, действующим на дату проведения такой переоценки.

Каждая компания самостоятельно решает, стоит ли переоценивать имеющиеся активы. Однако следует знать, что единожды проведенная переоценка вынуждает руководство организации в дальнейшем регулярно осуществлять данное мероприятие – не чаще 1 (одного) раза за год (по состоянию на  момент завершения отчетного периода).

Такая необходимость связана с тем, что стоимость переоцениваемых основных средств, отражаемая в системе бухгалтерского учета, не должна ощутимо (существенно) расходиться с их актуальной (восстановительной) стоимостью.

Порядок проведения

Переоценка ОС осуществляется на предприятии в следующем порядке:

  1. Проводится ревизия внеоборотных активов, нуждающихся в переоценке. Необходимо проверить их фактическое наличие.
  2. Оформляется надлежащий распорядительный акт руководства организации, предписывающий переоценить имеющиеся объекты ОС.
  3. Определенные активы переоцениваются соответствующими специалистами предприятия по актуальной (восстановительной) стоимости посредством прямого пересчета, осуществляемого согласно действительным рыночным ценам, или индексации.
  4. Итоги проведенной переоценки объектов ОС (дооценки, уценки) адекватным образом отражаются в соответствующих регистрах бухучета.

Переоценка имеющихся объектов основных средств подразумевает актуализацию их первоначальной (первичной) стоимости.

Однако если данные активы уже переоценивались прежде, пересчету подлежит их актуальная (восстановительная) стоимость.

Кроме того, следует пересчитать величину амортизации, начисленной (накопленной) за время эксплуатации соответствующего объекта.

Важно отметить! что первичная стоимость имущественного объекта (актива) может переоцениваться как в направлении её увеличения (это так называемая дооценка), так и в направлении её уменьшения (речь идет об уценке).

Специфика учета итогов такой актуализации будет предопределяться тем, проводилась ли прежде стоимостная переоценка конкретного основного средства.

Что такое дооценка ОС?

Если прежде не совершалась переоценка для конкретных ОС, учетные действия осуществляются по следующему правилу: величина дооценки актива фиксируется в составе так называемого добавочного капитала предприятия и, соответственно, отображается по кредиту бухгалтерского счета 83, известного под названием «Добавочный капитал».

Если ранее уже совершался оценочный пересчет ОС, операции переоценки для подобных объектов фиксируются в бухучете несколько иначе.

Так, очередная дооценка ранее переоцененных объектов ОС будет учитываться по регистрам бухучета следующим образом:

  • Если актив уже дооценивался ранее на этом предприятии, величина очередной его дооценки учитывается по бухгалтерскому счету 83.
  • Если актив уже уценивался прежде на данном предприятии, величина его дооценки, соответствующая размеру уценки, совершенной за предшествующие отчетные периоды, подлежит зачислению на счет 91, по которому, как известно, учитываются прочие доходы и затраты. Если же размер дооценки основного средства оказывается больше размера его уценки, учтенной по бухгалтерскому счету 91, величина данного превышения подлежит отнесению на бухгалтерский счет 83 (учитывается динамика добавочного капитала).

Отражение в бухгалтерском учете дооценки

Если уценка прежде не совершалась для конкретного актива, его дооценка фиксируется так:

ОперацияДебетКредит
Увеличение первичной стоимости01-счет83-счет
Увеличение размера амортизации83-счет02-счет

Если уценка прежде выполнялась для конкретного объекта ОС, его дооценка учитывается следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Дооценка на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде01-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, выполненной прежде)91.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (больше величины предшествующей уценки)83-счет02-счет

Понятие уценки

Если какая-либо переоценка прежде не осуществлялась для конкретных объектов основных средств, соответствующие учетные операции выполняются по такому правилу: величина проведенной уценки актива учитывается по бухгалтерскому счету прочих доходов и затрат предприятия и, соответственно, отражается на дебете бухгалтерского счета 91, известного под наименованием «Прочие доходы и расходы».

Правило! Уценка стоимости учитывается в составе прочих расходов на счете 91.

Если уже совершался прежде пересчет стоимости ОС, операции переоценки отражаются в бухучете другим образом:

  • Если актив, принадлежащий данной компании, уже подвергался дооценке прежде, величина его уценки учитывается по бухгалтерскому счету 83 сокращением размера добавочного капитала, сформированного посредством накопления сумм дооценки актива за минувшие отчетные периоды. Если же размер уценки оказывается больше величины его дооценки, то сумма данного превышения подлежит отнесению на финансовый итог в качестве элемента иных затрат (бухгалтерский счет 91).
  • Если актив, принадлежащий данной организации, уже уценивался ранее, величина очередной его уценки учитывается по бухгалтерскому счету 91.

Бухучет и проводки

Если уценка прежде не совершалась для конкретного актива, его дооценка фиксируется так:

ОперацияДебетКредит
Дооценка первичной стоимости01-счет83-счет
Увеличение размера амортизации83-счет02-счет

Если уценка прежде выполнялась для конкретного объекта ОС, его дооценка учитывается следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Дооценка на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде01-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, выполненной прежде)91.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (больше величины предшествующей уценки)83-счет02-счет

Примеры

Уценка предшествует дооценке

Уценка

Руководство переоценило стоимость основного средства к окончанию 2019 года.

Первичная стоимость – 400000. Актуальная стоимость насчитывает 350000. Размер накопленной амортизации составляет 80000.

Выполняются расчеты в следующем порядке:

  • Определяется коэффициент совершаемой переоценки – 0.875 (350000 разделить на 400000).
  • Уцененная амортизация – 70000 (80000 умножить на 0.875).
  • Размер уценки амортизации – 10000 (из 80000 вычесть 70000).
  • Размер уценки стоимости – 50000 (из 400000 вычесть 350000).
  • Итоговая величина совершенной уценки – 40000 (из 50000 вычесть 10000).

Дооценка

На 31.12.2020 была произведена дооценка основного средства. Актуальная стоимость насчитывает 450000. Их стоимость исходная – 350000. За минувший год накопили амортизацию 40000.

Расчеты осуществляются в таком порядке:

  • Общий размер амортизации выходит 110000 (к 70000 прибавляется 40000).
  • Коэффициент совершенной переоценки соответствует 1.3 (450000 делится на 350000).
  • Величина переоцененной амортизации равна 143000 (110000 умножается на 1.3).
  • Размер дооценки составляет 100000 (из 450000 вычитается 350000).
  • Дооценка амортизации насчитывает 33000 (от 143000 отнимается 110000).
  • Итоговая величина дооценки получается 67000 (100000 минус 33000).

Дооценка отражается так в бухгалтерском учете следующими проводками:

ОперацияСуммаДебетКредит
Отражение дооценки на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде5000001-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, совершенной прежде)1000091.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)50000 (от 100000 отнимается 50000)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (сверх величины предшествующей уценки)23000 (от 33000 отнимается 10000) 83-счет02-счет

Дооценка предшествует уценке

Дооценка

К завершению 2019 года осуществляется дооценка. Первичная стоимость насчитывает 200000.

Актуальная стоимость получается 250000. Величина амортизации оценивается суммой 40000.

Выполняются такие расчеты:

  • Коэффициент совершенной переоценки получается 1.25 (250000 делится на 200000).
  • Пересчитывается амортизация до 50000 (40000 умножается на 1.25).
  • Величина дооценки для амортизации соответствует 10000 (из 50000 вычитается 40000).
  • Дооценка самого объекта выходит 50000 (от 250000 отнимается 200000).
  • Совокупная величина дооценки получается 40000 (из 50000 вычитается 10000).

Уценка

К окончанию следующего 2020 года совершается уценка. За этот год накопили амортизацию на 20000. Актуальная стоимость получается 150000. Стоимость ОС соответствует 250000.

Выполняются такие расчеты:

  • Коэффициент выполняемой переоценки соответствует 0.6 (150000 делится на 250000).
  • Накопленная амортизация (общий размер) – 60000 (к 40000 прибавляется 20000).
  • Уцененная амортизация насчитывает 36000 (60000 умножается на 0.6).
  • Величина уценки равняется 100000 (250000 минус 150000).
  • Совокупная величина проведенной уценки равняется 64000 (100000 минус 36000).

Уценка отражается так в бухгалтерском учете с помощью проводок:

ОперацияСуммаДебетКредит
Отражение уценки в рамках величины предшествующей дооценки актива50000 83-счет01-счет
Уценивается амортизация (в рамках суммы предшествующей дооценки)1000002-счет83-счет
Уценивается восстановительная стоимость актива (в рамках превышения величины дооценки актива)50000 (для этого из 100000 вычитается 50000)91.2-счет01-счет
Амортизация уценивается (в рамках величины дооценки актива)26000 (для этого от 36000 отнимается 10000)02-счет91.1-счет

Особенности налогового учета

В налоговом учете не фиксируются итоги пере отражаемых для бухучета.

Как установлено Налоговым кодексом, итоги переоценки ОС не считаются расходами/доходами – не влияют на окончательный финансовый результат, определяемый для налогообложения.

О бухгалтерском учете переоценки основных средств, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Таким образом, правильное отражение итогов переоценки ОС-объектов в регистрах бухучета считается важным аспектом учетной деятельности.

Актуализация стоимости имеет огромное значение при начислении амортизации и определении финансового результата деятельности компании. В налоговом учете не отражаются итоги дооценки/переоценки объектов ОС.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/utsenka-i-dootsenka.html

Дооценка основных средств: проводки

Переоценка основных средств проводки с примерами

Стоимость имущества имеет тенденцию изменяться в зависимости от различных факторов, например, при достройке или частичной ликвидации, а также переоценке, проводимой обычно по инициативе компании для уточнения цены имущества при изменении состояния рынка. Дооценка или уценка объектов ОС (основных средств) являются результатом пересмотра первоначальной или восстановительной цены объекта на определенный момент времени.

Проведение переоценки ОС регулирует ПБУ 6/01. Осуществляется она для актуализации текущей рыночной цены объекта, т.е. цены, которую компании необходимо уплатить при покупке подобного имущества в текущем временном промежутке. Проводят переоценку не чаще одного раза в год.

Подвергается пересмотру стоимость категории однородных объектов. После проведения одной переоценки обязанностью фирмы становится ее последующее ежегодное осуществление. Одновременно со стоимостью ОС (первоначальной/восстановительной) переоценивается и износ (п. 15 ПБУ 6/01).

Для определения изменения размера амортизации, необходимо подсчитать ее на дату осуществления переоценки (определяется отношением суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости имущества), а затем умножить ее на сумму пересмотренной стоимости ОС.

Разберемся, как отражается изменение стоимости ОС после переоценки в бухучете фирмы.

Дооценка и уценка основных средств: проводки

Дооценка, т.е. повышение стоимости, всегда увеличивает размер добавочного капитала, аккумулируемого на сч. 83. Уценка, т.е. снижение цены, отражается на прочих затратах – сч. 91. Переоценка ОС, проводимая впервые, оформляется записями:

Операции Д/т К/т
Отражена дооценка основных средств0183
Увеличена сумма износа8302
Снижение стоимости ОС при уценке91/201
Уменьшена сумма износа0291/1

Следующие переоценки проводят, опираясь на зафиксированную ранее восстановительную стоимость ОС, увеличивая добавочный капитал при дооценке, или перенося сумму уценки на прочие затраты. Как правило, для имущества различного назначения (производственных фондов или объектов социальной инфраструктуры) на сч. 83 открывают разные субсчета.

Пример отражения дооценки основных средств: проводки

Допустим, итогом первой переоценки ОС в компании стала дооценка в сумме 20000 руб. Первоначальная стоимость ОС – 200000 руб., износ на момент переоценки – 50000 руб. В учете оценочные мероприятия отражаются такими проводками:

Операции Д/т К/тСумма
Отражена сумма дооценки основных средств018320000
Доначислена амортизация по формуле с учетом степени износа (50000/200000 х (200000+20000) – 50000)83025000

Если при следующей переоценке в итоге будет зафиксирована уценка, то необходимо корректировать сумму добавочного капитала – в пределах предыдущего повышения стоимости, если сумма уценки ее не превысит. Если же уценка превышает прошлое увеличение цены, то разница относится на прочие расходы. Проиллюстрируем данную ситуацию, продолжив пример.

Отражение уценки после проведенной дооценки

Допустим, что на следующий год итогом переоценки стала уценка ОС в сумме 50000 руб. На дату переоценки восстановительная стоимость ОС составила 220000 руб., износ – 100000 руб. Бухгалтер отразит уценку следующим образом:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС уменьшена на размер предыдущей дооценки830120 000
Соответственно уменьшена амортизация на сумму предыдущего доначисления02835000
Отражена уценка объекта (50 000 – 20 000)91/20130 000
Учтена сумма превышения уценки в изменении амортизации(100000 – (100 000/220 000 х (220 000 – 50 000) – 5000)0291/117 727

Детализируем расчет суммы корректируемого износа:

100 000 / 220 000 х (220 000 – 50 000) = 77 273 руб.

Разница между начисленной и пересчитанной амортизацией – 22 727 руб. (100 000 – 77 273), а с учетом уменьшенной за счет добавочного капитала – 17 727 руб. (22 727 – 5000).

Пример расчета стоимости ОС при первоначальной уценке и последующей дооценке

В первый год произведена уценка ОС в общей сумме – 60 000 руб. Первоначальная стоимость ОС – 300 000 руб., износ – 100 000 руб. Проводки по уценке:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС уменьшена91/20160 000
Уменьшена амортизация (100 000 – (100 000 / 300 000 х (300 000 – 60 000))0291/120 000

На следующий год по ОС произвели дооценку в размере 80 000 руб. при восстановительной стоимости объектов 240000 руб. и начисленном износе 120000 руб. По произведенной дооценке основных средств проводки следующие:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС увеличена на размер предыдущей уценки0191/160 000
Увеличена амортизация на размер произведенной ранее уценки91/20220 000
Учтено превышение суммы дооценки над размером уценки прошлого года (80 000 – 60 000)018320 000
Отражено превышение суммы дооценки над уценкой (120 000/240 000 х (240 000 + 80 000) – 120 000 – 20 000)830220 000

Если ликвидируется объект, по которому имеется добавочный капитал, то его сумма переносится в состав нераспределенной прибыли компании (Д/т 83 К/т 84).

Источник: https://spmag.ru/articles/doocenka-osnovnyh-sredstv-provodki

Переоценка основных средств: как провести и оформить

Переоценка основных средств проводки с примерами

Согласно главному документу по основным средствам ПБУ 6/01 (п.15), организации по желанию могут проводить переоценку основных средств. Переоценка основных средств — это пересмотр стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, как в сторону увеличения, так и уменьшения.

Для чего нужна переоценка, каков ее экономический смысл? Организации с большим количеством ОС, причем с большим сроком использования и высокой стоимостью (здания, оборудование и прочее) заинтересованы в отражении своих активов по реальной (справедливой) стоимости. Чтобы в бухгалтерском балансе фирмы инвесторы, собственники, топ-менеджеры видели максимально достоверную картину финансового состояния.

Например, 5 лет назад в центре города было приобретено здание для сдачи офисов в аренду за 7 млн. руб. Сумма начисленной амортизации составила — 1 млн 400 тыс руб. Балансовая стоимость основного средства — 5 млн 600 тыс.

 В настоящее время рыночная стоимость здания возросла в несколько раз и составляет примерно 25 млн. руб. После проведения переоценки организация будет учитывать здание по более достоверной стоимости, чем до переоценки.

Кто проводит переоценку

Переоценку проводит любая коммерческая организация, в том случае, если хочет ее проводить, то есть в добровольном порядке. Поэтому, в учетной политике каждой фирмы,  надо указать, проводится ли переоценка ОС или нет.

Что подлежит переоценке

Если фирма приняла решение проводить переоценку ОС, то это не значит, что нужно переоценивать все имеющиеся основные средства. Можно ограничиться одной группой  однородных объектов. Законодательно такие группы не установлены, это могут быть, например:

  • здания;
  • сооружения;
  • транспортные средства;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный и хозяйственный инвентарь.
  • вычислительная техника.

Организация может делать переоценку, к примеру, только зданий или только оборудования. Делать переоценку всех основных средств, может быть не целесообразным.

Когда проводить

Если решено проводить переоценку ОС, то делать это можно не чаще одного раза в год, а вот с какой периодичностью законодательством не установлено. Этот вопрос организация решает самостоятельно: ежегодно, раз в три года, раз в пять лет и т.д.

Проводится переоценка на конец отчетного года — по состоянию на  31 декабря. До 01 января 2011 года переоценка проводилась на начало отчетного года.

Если организация не проведет очередную переоценку в сроки, установленные учетной политикой, она может быть оштрафована налоговой инспекцией.

Как проводить переоценку

О том, как провести переоценку можно узнать из Методических указаний по бухучёту ОС (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Для переоценки указывается два способа:

  • метод индексации;
  • метод прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Документальное оформление

Для проведения переоценки ОС проводится подготовительная работа, которая заключается  в следующем:

  • проверка наличия ОС, подлежащих переоценке;
  • составление приказа руководителя о проведении переоценки по состоянию на конец отчетного года, в приказе указываются группы однородных объектов;
  • составляется перечень объектов, подлежащих переоценке. В нем указываются точное название ОС, дата приобретения (сооружения, изготовления), дата принятия объекта к бух учету.

Отражение в бухгалтерском учете

1.Если после переоценки стоимость ОС увеличилась, в учете делают записи:

Дебет 01 Кредит 83 — увеличена стоимость основного средства в результате переоценки.

Дебет 83 Кредит 02 — доначислена амортизация ОС в результате его переоценки.

2.Если после переоценки стоимость ОС, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат — прочие доходы.

Дебет 01 Кредит 91.1 — отражена дооценка ОС в пределах предыдущей уценки.

Дебет 91-2 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС в пределах предыдущей уценки.

Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.

Дебет 01 Кредит 83 — отражена дооценка ОС сверх предыдущей уценки.

Дебет 83 Кредит 02 — увеличена амортизация ОС сверх предыдущей уценки.

3.Если после переоценки стоимость ОС уменьшилась, то сумму уценки относят на финансовый результат — прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 01 — уценено ОС, которое раньше не дооценивалось.

Дебет 02 Кредит 91-1 — уменьшена амортизация по ранее недооценному ОС.

4. Если после переоценки стоимость ОС, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.

Дебет 83 Кредит 01 — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки.

Дебет 02 Кредит 83 — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат — прочие расходы.

Дебет 91-2 Кредит 02 — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки.

 Дебет 02 Кредит 91-1 — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.

Налоговый учет (при применении ПБУ 18)

В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается — стоимость ОС  и размер амортизации не меняется. После проведения переоценки у организации появятся постоянные разницы: суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться.

Если произошла дооценка ОС, в бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации станет больше, чем в налоговом учете, возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО):

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен ПНО с разницы между сумами амортизации.

Если произошла уценка ОС и амортизация в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» — отражен ПНА с разницы между суммами амортизации.

Источник: https://superbu.ru/pereotsenka-osnovnyih-sredstv/

Проводки по переоценке основных средств

Переоценка основных средств проводки с примерами

У коммерческих организаций нет обязанности проводить переоценку, если это не закреплено в их учетной политике. Если же закреплено, то переоценка должна проводиться последним днем года с периодичностью не чаще раза в год. При этом бухгалтеру важно правильно отразить в проводках результаты переоценки ОС, в том числе дооценку или уценку стоимости объектов.

Цели переоценки

Изменение стоимости основных средств вследствие изменения цен на материалы и услуги, влияющие на ценообразование, называется переоценкой.

Переоценка может проводиться только в отношении средств, которые являются собственностью организации для определения реальной рыночной стоимости объектов ОС. За время использования ОС меняются цены на материалы, комплектующие, услуги по монтажу, и т. д.

Кроме того, на показатель именно рыночной стоимости воздействует фактор морального устаревания ОС.

Например, рыночная стоимость станка, выпущенного два года назад, будет гораздо ниже его остаточной стоимости, если за это время были выпущены новые, более современные, модели.

В целом, переоценка используется для:

  • Определения реальной стоимости ОС на рынке;
  • Для финансового анализа состояния организации;
  • Если организация планирует привлечение инвестиций или увеличение уставного капитала.

Порядок проведения переоценки

Для проведения переоценки руководитель организации издает соответствующий приказ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для пересмотра стоимости объектов ОС необходимо, как минимум, проверить наличие этих объектов в действительности. Если ОС ранее не переоценивалось, пересчет стоимости производится на основании текущей стоимости. Для переоцененных ранее ОС берется восстановительная стоимость. Пересчитывается как первоначальная стоимость объекта, так и сумма амортизации.

Существуют два способа переоценки стоимости ОС:

  • прямой перерасчет;
  • индексация.

Для того чтобы результаты переоценки имели юридическую силу, предприятие для переоценки должно воспользоваться услугами профессиональных компаний-оценщиков.

Виды переоценки

В результате пересчета стоимость объекта ОС может как повыситься, так и снизиться. В первом случае говорят о дооценке, во втором — об уценке объекта.

Схема учета переоценки:

Пример дооценки основных средств с проводками

В организации «Альбатрос» имеется основное средство стоимостью 100 000 руб. На момент переоценки начисленная амортизация составила 25 000 руб. В результате переоценки стоимость ОС определена в 110 000 руб.

При увеличении стоимости ОС получаем дооценку. Следовательно, необходимо будет пересчитать и накопленную амортизацию.

Вычислив коэффициент износа, мы можем переоценить сумму амортизации:

  • 25 000 руб./100 000 руб. = 25 %;
  • то есть 110 000 руб.*25% = 27 500 руб.

Бухгалтер организации при дооценке основных средств сделал следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
0183Отражение стоимости дооценки (110 000-100 000=10 000)10 000Бухгалтерская справка
8302Отражение пересчета амортизации (27 500 — 250 000 = 2 500)2 500Бухгалтерская справка

Пример уценки основных средств с проводками

Основное средство стоимостью 200 000 руб. и накопленной амортизацией 50 000 руб. было переоценено в соответствии с рыночной стоимостью аналогичных объектов. Новая стоимость определена в размере 160 000 руб.

При снижении стоимости ОС получаем уценку:

  • Определяем степень износа: 200 000 руб./50 000 руб.= 25%;
  • Рассчитываем новую сумму амортизации: 160 000 руб. * 25% = 40 000 руб.

Проводки по уценке ОС в бухучете:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
91.201Отражено уменьшение стоимости объекта (200 000-160 000)40 000Бухгалтерская справка
0291.1Отражено уменьшение начисленной амортизации (50 000 — 40 000)10 000Бухгалтерская справка

Экономический смысл переоценки

Переоценка ОС может помочь снизить налоговую нагрузку. В частности, уменьшить сумму налога на имущество.

Переоценка основных фондов проводится только в бухгалтерском учете, поэтому после ее проведения неизбежно возникают разницы с НУ, что влияет также и на налог на прибыль.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-pereotsenke-osnovnyih-sredstv.html

Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка в 2020 году

Переоценка основных средств проводки с примерами

> основные средства и нематериальные активы > Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка в 2020 году

Стоимость, по которой объекты основных средств приняты к учету, может изменяться в результате проведения модернизации, реконструкции, кроме того, стоимость может измениться при проведении переоценки основных фондов.

Переоценка основных средств – пересчет стоимости ОС с целью соответствия ее реальным рыночным ценам. 

Переоценку могут производить только коммерческие организации, которые сами решают, когда они это будут делать, и какие объекты переоценивать.

При этом стоит помнить об ограничении: проводить пересчет можно не чаще одного раза в год в конце года.

Стоит отметить, что если организация желает проводить переоценку основных фондов, то это решение нужно отразить в Приказе по учетной политике и впоследствии ее нужно выполнять регулярно.

Порядок проведения оценки

В конце отчетного года издается распорядительный документ (приказ, распоряжение).

Организация определяет текущую рыночную стоимость объекта на дату пересчета самостоятельно либо с привлечением оценщиков. В результате переоценки стоимость объекта меняется (увеличивается или уменьшается), новая величина называется восстановительная стоимость основного средства.

Кроме того, что пересчитывается стоимость ОС на счете 01, следует пересчитать также начисленную по объекту амортизацию на счете 02.

В результате переоценки стоимость объекта может как увеличиться, так и уменьшиться.

При увеличении наблюдаем дооценку, при уменьшении – уценку. Полученные результаты в бухгалтерском учете отражаются в начале следующего года.

Дооценка

Сумма дооценки, то есть величина, на которую увеличилась стоимость, учитывается в качестве добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Проводка имеет вид: Д01 К83.

Помимо этого, нужно пересчитать стоимость начисленной амортизации (методы начисления амортизации смотрите здесь). Для того чтобы определить величину, на которую необходимо увеличить амортизацию, нужно посчитать степень износа на дату проведения переоценки.

Степень износа = начисленная амортизация / первоначальная стоимость.

Пересчитанная амортизация = восстановительная стоимость * степень износа.

Проводка при дооценке амортизации имеет вид Д83 К02.

Уценка

Сумма уценки, то есть величина, на которую уменьшилась стоимость ОС в результате переоценки, учитывается в составе прочих расходов по дебету счета 91/2. Проводка имеет вид: Д91/2 К01.

Аналогичным образом пересчитывается амортизация, после чего отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91/1. Проводка: Д02 К91/1.

Проводки по учету переоценки

Указанные выше проводки актуальны при первой переоценке. Если пересчет происходит уже не в первый раз, то тут есть свои особенности.

Первый год – дооценка, второй – уценка

Например, при первой переоценке получили дооценку и отразили ее величину в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02). При следующей – получили уценку, причем ее величина больше, чем дооценка в предыдущий год. Как отразить уценку во второй год в бухучете?

Уценка, равная сумме дооценки в предыдущий год, отражается в добавочном капитале (проводки Д83 К01 и Д02 К83), а оставшуюся часть уценки относим в прочие расходы (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1).

Пример:

1-й год:  первая переоценка – дооценка:

  • первоначальная ст-сть объекта 100000.
  • амортизация на дату переоценки 20000.
  • полученная восстановительная ст-сть 120000.

2-й год: вторая переоценка – уценка:

  • стоимость объекта 120000.
  • накопленная амортизация на дату переоценки 48000.
  • полученная в результате переоценки восстановительная ст-сть 80000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при дооценке в 1-й год увеличилась на 120000 – 100000 = 20000.

Увеличенная амортизация при дооценке в 1-й год = 120000 * 20000 / 100000 = 24000, то есть увеличилась на 4000.

Стоимость объекта при уценке во 2-й год уменьшилась на 120000 – 80000 = 40000.

Уменьшенная амортизация при уценке во 2-й год = 80000 * 48000 / 120000 = 32000, то есть уменьшилась на 16000.

Проводки:

Первый год – уценка, второй год – дооценка

В первый год получили уценку и отразили ее в прочих расходах (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1). Во второй года получили дооценку, большую уценки в первый год. Как это отразить?

Дооценка, равная уценке в первый год, отражается в прочих доходах (проводки Д01 К91/1 и Д91/2 К02), а оставшаяся часть дооценки учитывается в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02).

Пример:

1-й год: первая переоценка – уценка:

  • первоначальная ст-сть объекта 100000.
  • амортизация на дату переоценки 20000.
  • полученная восстановительная ст-сть 80000.

2-й год: вторая переоценка – дооценка:

  • ст-сть объекта 80000.
  • накопленная амортизация на дату переоценки 32000.
  • полученная восстановительная ст-сть 120000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при уценке в 1-й год уменьшилась на 100000 – 80000 = 20000.

Уменьшенная амортизация при уценке в 1-й год = 80000 * 20000 / 100000 = 16000, то есть уменьшилась на 4000.

Стоимость объекта при дооценке во 2-й год увеличилась на 120000 – 80000 = 40000.

Увеличенная амортизация при дооценке во 2-й год = 120000 * 32000 / 80000 = 48000, то есть увеличилась на 16000.

Проводки:

: переоценка ОС в 1С Бухгалтерия

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/pereocenka-osnovnyx-sredstv-predpriyatiya-doocenka-i-ucenka/

Консультант-юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: