Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Содержание
  1. 96 счет в бухгалтерском учете «резервы предстоящих расходов»: типовые проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера
  2. Как формируются резервы предстоящих расходов
  3. Проводки по 96 счету
  4. Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете
  5. Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда
  6. Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка
  7. Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт
  8. Счет 96 – проводки по резервам предстоящих расходов
  9. Создание резерва по отпускам будущего периода
  10. Проводки по созданию резерва:
  11. Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств – Адвокатское бюро Вершина
  12. Резерв на ремонт основных средств
  13. Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)
  14. Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета
  15. Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2020 году
  16. Оформление документов ремонта и модернизации
  17. Бухгалтерский учет
  18. Ремонт основных средств в бухгалтерском учете
  19. Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете
  20. Создание резерва на ремонт основных средств: проводки
  21. Учет резерва на ремонт основных средств
  22. Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов
  23. Проводки по ремонту основных средств
  24. Затраты на ремонт
  25. Резерв на ремонт ОС
  26. Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки
  27. Ремонт ОС хозяйственным способом
  28. Ремонт ОС подрядным способом
  29. Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете
  30. Отражение в бухгалтерском учете
  31. Расходы на ремонт
  32. Ремонт хозяйственным способом
  33. Ремонт подрядным способом
  34. Затраты на ремонт в составе РБП

96 счет в бухгалтерском учете «резервы предстоящих расходов»: типовые проводки, практические примеры расчета, комментарии бухгалтера

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

Как формируются резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

  • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
  • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
  • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
  • Прочие затраты организации.

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

Обратите внимание

Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 96 счету

Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

Дт счета
Кт счета
 проводки

9670

Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников

9669

Отражена сумма начисленных социальных выплат

9676

Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание

9691

Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов

0896

Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах

20 (23,29)96

Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)

25 (26)96

Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат

4496

Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам

Бухгалтерская справка

Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2016г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам

Бухгалтерская справка

Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва:

Дт
Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт

Бухгалтерская справка

Счет 96 – проводки по резервам предстоящих расходов

96 счет бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов» используется для создания резерва запланированных расходов. Резерв позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль. Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ работ по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др.

Счет 96 — пассивный. Создание резерва производится по Кт, списание — по Дт.

Таблица 1. Виды резервов

Субсчета 96 счета:

Создание резерва по отпускам будущего периода

Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

  • рассчитывается сумма резерва на отпуска;
  • исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
  • резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько. Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации.

Для расчета суммы резерва можно воспользоваться менее трудозатратным способом:

  • распределить сотрудников по группам — в соответствии со счетами отнесения затрат;
  • для каждой группы посчитать общее количество отпусков сотрудников, приходящихся на период, включая дополнительные;
  • для каждой группы вычислить средний дневной заработок;
  • вычислить сумму резерва: средний дневной заработок умножить на количество дней отпусков.
  • Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал 100000 рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому.

    Проводки по созданию резерва:

    Дт
    Кт
    Сумма
    Описание операции

    20.196.1100000

    Создается резерв по оплате отпуска

    Источник: https://bankingsite.ru/96-schet-v-byhgalterskom-ychete-rezervy-predstoiashih-rashodov-tipovye-provodki-prakticheskie-primery-rascheta-kommentarii-byhgaltera/

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств – Адвокатское бюро Вершина

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

    Если организация несет затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции, на которую установлен гарантийный срок, то она мо­жет создавать резерв на гарантийный ремонт и га­рантийное обслуживание.

    При образовании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организации должны учитываться Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельно­сти» (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина России от 25.11.

    98 № 57н, которое применяется при установлении особенностей расчета резервов по последствиям условных фактов хозяйственной деятельности.

    К условным фактам хозяйственной деятель­ности относятся в том числе гарантийные обязательства организации в отношении проданной ею в от­четном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

    Важно

    Резерв на ремонт основных средств» Сторнированы излишне начисленные суммы по резерву на ремонт основных средств с издержек производства или других источников по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т.

    п. или 23, 25, 26, 44 и др. 96 субсчет « Резерв на ремонт основных средств» Доначислены суммы по резерву на ремонт основных средств на издержки производства или другие источники по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т.
    п.

    Резерв на ремонт основных средств

    Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11

    • Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
    • Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
    • НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
    • Спецодежде — спецучет, № 9
    • Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
    • Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
    • Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
    • Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
    • Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
    • Налоги шведского стола, № 6
    • Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
    • После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5
    • 2012 г.

    Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

    • 1 Создание резерва
      • 1.1 Создание резерва по отпускам будущего периода
      • 1.2 Проводки по созданию резерва:
      • 1.3 Создание резерва по ремонту основных средств
      • 1.4 Проводки по созданию резерва:
    • 2 Списание резервов
      • 2.1 Списание резерва отпусков (пример)
      • 2.2 Проводки по списанию резерва отпусков
      • 2.3 Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств
    • 3 Закрытие 96 счета

    Создание резерва Создание резерва по отпускам будущего периода Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

    • рассчитывается сумма резерва на отпуска;
    • исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
    • резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

    Способов формирования резерва существует несколько.

    ООО «Рассвет» приняло решение о создании резерва на ремонт основных средств в сумме 1 500 000 руб.Определена сумма ежемесячных отчислений в резерв:1 500 000 руб. : 12 мес. = 125 000 руб.

    Бухгалтер ежемесячно списывал ее следующей проводкой:Дебет 25 Кредит 96- 125 000 руб.

    — направлены отчисления в резервный фонд.

    В апреле «Рассвету» пришлось отремонтировать силами сторонней организации несколько автомобилей.

    Стоимость ремонтных работ составила 400 000 руб.Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кредит 51 «Расчетный счет»- 400 000 руб.

    — оплачены ремонтные работы;Дебет 96 Кредит 60- 375 000 руб. (125 000 руб. x 3) — списана стоимость ремонтных работ за счет резерва;Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60- 25 000 руб.

    Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

    Внимание

    В некоторых случаях это позволяет уменьшать авансовые платежи по налогу на прибыль при том, что сам ремонт еще только планируется.

    Так, резерв может состоять из двух частейст. 324 НК РФ:

    • на текущий и недорогой ремонт;
    • на особо дорогие и сложные виды капремонта, средства на которые надо копить больше года.

    Порядок формирования и использования этих частей различен.
    Резерв на текущий ремонт ШАГ 1. Закрепляем свое решение о формировании резерва в учетной политике и определяем предельную сумму отчислений в резерв за год.

    Она рассчитывается исходя из годовой сметы расходов на ремонт.

    При этом есть ограничение: предельная величина отчислений в резерв за год должна быть не больше средней величины фактических расходов на ремонт ОС за 3 предыдущих годап.

    2 ст. 324 НК РФ.

    Источник: https://kvirinal.ru/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-na-remont-osnovnyh-sredstv/

    Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2020 году

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

    > основные средства и нематериальные активы > Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2020 году

    Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье.

    Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами:

    • с помощью текущего ремонта;
    • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация).

    Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

    Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде.

    Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта.

    Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

    Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация – это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

    Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

    Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

    После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3.

    Оформление документов ремонта и модернизации

    При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

    • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
    • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
    • сметная документация;
    • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
    • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

    Бухгалтерский учет

    Ремонт может быть проведен двумя способами:

    • подрядным способом;
    • хозяйственным способом.

    В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.

    Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

    Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69).

    Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва.

    Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв.

    Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

    Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается.

    Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70.

    Проводки по учету расходов на ремонт основных средств:

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    основные средства и нематериальные активы

    Источник: https://buhland.ru/uchet-zatrat-na-remont-osnovnyx-sredstv-provodki/

    Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

    ]]>]]>

    Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

    Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

    Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

    Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

    Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

    Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

    Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

    ОперацияД/тК/т
    Списание материалов на ремонт основных средств2310
    Начисление зарплаты цеховому персоналу2370
    Страховые отчисления с з/платы2369
    Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта2023

    При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

    Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

    Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

    ОперацияД/тК/тСумма
    Списаны на затраты производства:
    ТМЦ201095 600
    Зарплата рабочих цеха207035 000
    Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)206910 500
    Амортизация ОС, участвующих в ремонте20028900

    Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

    ОперацияД/тК/т
    По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость20, 23, 25, 26, 4460
    НДС по выполненным работам1960
    Произведена оплата ремонта подрядчику6051
    НДС принят к вычету6819

    Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

    ОперацияД/тК/тСумма
    Подрядчиком предъявлен счет к оплате4460170 000
    НДС196030 600
    Оплата произведена6051200 600
    НДС принят к вычету681930 600

    Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

    Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

    Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

    • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
    • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
    • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
    • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

    Компания рассчитывает норматив на основе данных:

    – стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

    – стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

    – предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

    – на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

    Произведем вычисления:

    – средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

    – поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

    – для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

    – норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

    В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

    Учет резерва на ремонт основных средств

    Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

    ОперацияД/тК/т
    Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)20, 23, 25, 2696
    Списаны затраты по проведенному ремонту ОС9610, 60, 69, 70

    На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

    Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

    В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

    При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

    Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

    Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

    Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

    Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

    ОперацияД/тК/т
    Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту9710, 16, 60, 69, 70
    Равномерное списание затрат по ремонту ОС20, 23, 2697

    Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

    Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

    ОперацияД/тК/тСумма
    В январе 2016 отражены затраты на капремонт9760500 000
    НДС196090 000
    НДС принят к вычету681990 000
    Оплата ремонта произведена6051590 000
    Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)209720 833

    Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

    Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

    Проводки по ремонту основных средств

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

    Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

    Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

     Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

    Затраты на ремонт

    Ремонт бывает двух видов:

    При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

    Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

    Общая схема отнесения затрат:

    Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

    Резерв на ремонт ОС

    Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

    Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

    В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

    В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

    ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
    20(23, 25, 26)96Отражение резерва на ремонт ОС5 000Бухгалтерская справка

    Ремонт ОС хозяйственным способом

    ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

    Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

    ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
    2310Списана стоимость материалов3 600Требование-накладная
    2370Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
    2369.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)*290Бухгалтерская справка

    При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

    Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

    Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

    ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
    9610Списана за счет резерва стоимость материалов3 600Требование-накладная
    9670Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
    9669.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)290Бухгалтерская справка

    * Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

    Ремонт ОС подрядным способом

    ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

    Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

    ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
    20( 23, 25, 26, 44)60Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400)280 000Накладная, Акт выполненных работ
    1960Отражена сумма НДС50 400Счет-фактура
    68(НДС)19Отражен НДС к вычету50 400Книга покупок
    6051Перечислена оплата по договору330 400Платежное поручение

    При ремонте за счет резерва:

    ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
    9660Отражение стоимости услуг280 000Накладная, Акт выполненных работ
    1960Отражение суммы НДС50 400Счет-фактура
    68(НДС)19Отражение НДС к вычету50 400Книга покупок
    6051Отражена оплата по договору330 400Платежное поручение

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

    Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

    Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

    Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

    Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

    Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

    Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

    Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

    Ремонт подразделяется на:

    • текущий;
    • капитальный;
    • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
    • выполненный подрядным способом.

    Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

    К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

    Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

    Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

    Отражение в бухгалтерском учете

    Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

    Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

    Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

    • в эксплуатации,
    • в запасе (резерве);
    • в ремонте;
    • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
    • на консервации.

    Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

    Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

    Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

    Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

    Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

    Расходы на ремонт

    Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

    Ремонт хозяйственным способом

    Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

    Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

    После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

    Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

    Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

    Ремонт подрядным способом

    При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

    Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

    Затраты на ремонт в составе РБП

    Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

    Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

    Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

    Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

    Источник: https://superbu.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

    Консультант-юрист
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: